應計附加稅減免的會計分錄：借：應交稅費-交城建設稅、教育費附加等。以及信貸：非經(jīng)營性所得稅減免。增值稅同時計提附加稅的，免稅時按營業(yè)外收入處理。

1.減免稅的減免稅方法及附加：本月應納稅款在月末全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

2.以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額作為與增值稅、消費稅同時繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費的計稅依據(jù)。會計處理如下：

(1)如果是免稅的，實際繳納的增值稅為零，所以在繳納增值稅時計提附加稅；

(2)如果減征或免征增值稅，則不需要計提附加稅等；

(3)增值稅同時計提附加稅的，在免稅時作為營業(yè)外收入處理；

另外，需要注意的是，補貼收入或稅收減免可以單獨設置。減少的增值稅屬于補貼收入，增加的稅收屬于稅收減免。

3.額外稅收減免的會計分錄已累計：

借：應交稅費-交城建設稅、教育費附加等。

貸款：非營業(yè)所得稅減免

4.對于小微企業(yè)，在取得銷售收入時，應計提增值稅，在會計核算上作為應交稅費處理；對規(guī)定的免征增值稅條件進行復核的，將相關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。

相關會計分錄如下：

(1)收入確認時

借：應收賬款-XX

貸款：主營業(yè)務收入

貸款：應交稅費-應交增值稅

(二)需要免稅時，

借：應交稅費-應交增值稅

貸款：非營業(yè)所得稅減免