再保險費用核算的分錄主要涉及三種情況,即再保險接受人計算和確定再保險費用;再保險接受人收到分保賬單后,應(yīng)當(dāng)按照賬單注明的金額調(diào)整分保費用;再保險人將凈利潤手續(xù)費作為分保費用,具體如下:
1.再保險接受人確定的再保險費用,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。會計分錄如下:
借:再保險費用
貸:應(yīng)付再保險賬款
2.再保險接受人收到分保賬單后,應(yīng)根據(jù)賬單注明的金額調(diào)整分保費用,并按如下方式調(diào)整和增加分錄:
借:再保險費用
貸:應(yīng)付再保險賬款
減少調(diào)整的分錄:
借方:應(yīng)付再保險賬款
貸款:再保險費用
3.再保險接受人將凈利潤手續(xù)費作為分保費用時,計入當(dāng)期損益。會計分錄如下:
借:再保險費用
貸:應(yīng)付再保險賬款
上述凈利潤手續(xù)費,又稱盈余手續(xù)費,是指再保險人同意按照合同約定,在其利潤的基礎(chǔ)上,向再保險分出人支付一定比例的報酬。
計算公式為:凈利潤手續(xù)費=(總收入項目-總支出項目)凈利潤手續(xù)費率。
凈利潤手續(xù)費的計算期間可以是會計年度,也可以是承保年度;可選擇賠付率或利潤率作為計算依據(jù),即選擇賠付金額與保費收入的比值或利潤金額與保費收入的比值作為確定凈利潤手續(xù)費率的依據(jù)。
實際操作中,使用累計分保費用的,不再支付純利潤費用。只有在再保險人實際有凈利潤的情況下,才會支付凈利潤手續(xù)費。
再保險費用屬于保險的特殊損益科目,是指再保險接受人向再保險分出人支付的再保險費用,包括再保險業(yè)務(wù)單據(jù)中注明的應(yīng)由再保險接受人承擔(dān)的費用、稅金和雜費,其中費用包括分保手續(xù)費(再保險傭金)和凈利潤費用。
分保費用科目核算企業(yè)(再保險接受人)向再保險分出人,支付的分保費用,可按險種進行明細(xì)核算。
期末,再保險費用科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,轉(zhuǎn)入后本科目無余額。