今天要和大家分享的是關(guān)于委外核算處理的會(huì)計(jì)知識(shí)，希望對(duì)會(huì)計(jì)朋友學(xué)習(xí)委外核算處理有所幫助。

1.我們公司承接一個(gè)項(xiàng)目，一部分分包給另一家公司做。對(duì)方開(kāi)的發(fā)票我該怎么保管？

2.從分包商處收到的貨款如何記賬？

3.勞務(wù)分包的會(huì)計(jì)如何處理？

4.建筑企業(yè)分包和總承包的會(huì)計(jì)分錄如何計(jì)算？

5.分包怎么做賬？

6.建筑企業(yè)分包的會(huì)計(jì)如何處理？

甲方將工程款撥付給建筑公司A，建筑公司A在辦理合同登記后開(kāi)具施工發(fā)票。甲公司和乙公司屬于總承包分包關(guān)系，乙公司也可以在相關(guān)部門登記后開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票。

1.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算納稅。

2、憑分包合同、結(jié)算資料、完稅憑證、發(fā)票等資料與總包單位結(jié)算。

擴(kuò)展數(shù)據(jù)

當(dāng)月填開(kāi)并取得的發(fā)票，根據(jù)發(fā)票的性質(zhì)，按存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、費(fèi)用進(jìn)行分類核算。

所有專用發(fā)票入賬后，檢查進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅明細(xì)賬合計(jì)金額與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票統(tǒng)計(jì)金額和網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，再計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅額。

-會(huì)計(jì)

1.在收到分包商的購(gòu)貨發(fā)票后，他們向分項(xiàng)的工程公司借項(xiàng)目建筑貸款和應(yīng)付賬款。

2.代扣代繳稅款并向分包商開(kāi)具抵扣收據(jù)：借款、應(yīng)付賬款、工程公司貸款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

3.納稅時(shí)，借款，繳納稅費(fèi)，在營(yíng)業(yè)稅之上，是指從分包單位收到貨款進(jìn)行核算。

工人在工地的餐費(fèi)和住宿費(fèi)記入應(yīng)付工資及薪金——福利費(fèi)，工資記入應(yīng)付工資及薪金。

借：應(yīng)付工資和薪金

信用：現(xiàn)金

分發(fā)時(shí)間記錄

借：工程建設(shè)

貸款：應(yīng)付工資和薪金

根據(jù)時(shí)間表結(jié)算收入

借方：應(yīng)收賬款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

會(huì)計(jì)處理

企業(yè)支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等。按照有關(guān)規(guī)定發(fā)給職工時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

企業(yè)從應(yīng)付職工工資中扣除的各種款項(xiàng)(家屬醫(yī)療費(fèi)、個(gè)人所得稅等。)借記本科目，貸記其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)——、應(yīng)交個(gè)人所得稅等科目。

企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。

企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

以上參考：百度百科-應(yīng)付員工工資

對(duì)于一般分包項(xiàng)目，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定屬于差額稅，而企業(yè)所得稅中并沒(méi)有差額稅的規(guī)定。

比如總承包工程1000萬(wàn)元，分包到800萬(wàn)元：

(1)根據(jù)工程總承包合同的規(guī)定，總承包方應(yīng)直接向施工方開(kāi)具工程總金額為1000萬(wàn)元的總發(fā)票，同時(shí)確認(rèn)收入�？偝邪�商根據(jù)合同收取款項(xiàng)

借方：銀行存款(或應(yīng)收賬款)1000。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000元。

(2)向分包商支付合同金額800萬(wàn)元，分包商根據(jù)分包金額向總包公司開(kāi)具800萬(wàn)元發(fā)票。支付分包款，代扣營(yíng)業(yè)稅。

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800。

貸款：銀行存款800-800 * https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/

應(yīng)付稅款-

二、對(duì)于在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始和完成的業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；對(duì)于跨年度的業(yè)務(wù)，年末應(yīng)按規(guī)定方法計(jì)算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記相關(guān)科目。

一般來(lái)說(shuō)，批發(fā)銷售商品應(yīng)在商品原進(jìn)價(jià)的基礎(chǔ)上，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，可以選擇使用：

先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、毛利率法等。

企業(yè)在計(jì)算商品的實(shí)際銷售成本后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的要求對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本進(jìn)行賬務(wù)處理。在實(shí)際工作中，商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)有兩種方式：日常結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)。

一般來(lái)說(shuō)，寄售業(yè)務(wù)和商品直銷業(yè)務(wù)應(yīng)逐日結(jié)轉(zhuǎn)，其他銷售業(yè)務(wù)應(yīng)定期(每月或每季度)結(jié)轉(zhuǎn)。

-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

取得勞務(wù)合同收入時(shí)，

借：銀行存款等科目，

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。

將承包的勞務(wù)分包給其他單位發(fā)生支出時(shí)，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)、

貸：銀行存款等科目。

主要會(huì)計(jì)程序

1.期末根據(jù)管理部出具并經(jīng)分包單位簽字的“已完成工程量審核憑證”，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包單位工程款”科目。

2.期末，根據(jù)應(yīng)收總承包管理費(fèi)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——分包收入”科目；根據(jù)應(yīng)預(yù)扣的稅款，貸記“其他應(yīng)付款——分包商預(yù)扣稅款”；根據(jù)應(yīng)扣除的預(yù)付款或預(yù)備費(fèi)，貸記“預(yù)付賬款——預(yù)付分包商工程款”；借記應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包單位工程款。

3.材料用于支付分包商工程款時(shí)，根據(jù)物資部出具并經(jīng)分包商簽字的“總包商供貨結(jié)算憑證”借記應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包商工程款；根據(jù)材料的賬面價(jià)值，貸記“原材料”科目；根據(jù)應(yīng)付分包商的工程款與材料賬面價(jià)值的差額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——分包收入”科目。

4.期末將已收取的制造費(fèi)用按照分包總價(jià)占合同總價(jià)的比例進(jìn)行分?jǐn)�。分�(jǐn)偣�式為：�?yīng)計(jì)入當(dāng)期委外成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額(委外總價(jià)/合同總價(jià))。根據(jù)上述公式，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——分包成本”科目，貸記“制造費(fèi)用”科目。

5.支付代扣稅費(fèi)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款——分包單位代扣稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目，將完稅證明交給分包單位。

通過(guò)以上對(duì)轉(zhuǎn)包、分包的會(huì)計(jì)處理的解讀，相信作為會(huì)計(jì)的你一定深有體會(huì)。如果你不能解決你的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，你可以在評(píng)論區(qū)留言