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想成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)，必須熟練掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄！無(wú)論是初級(jí)會(huì)計(jì)考試，還是會(huì)計(jì)工作，都可以用，財(cái)務(wù)主管已經(jīng)熬了2天了！為了會(huì)計(jì)新手快速入門，將會(huì)計(jì)分錄分類匯總成92個(gè)表格，便于記憶和使用！想得真周到！讓我們一起學(xué)習(xí)吧！

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信息部分顯示：基本會(huì)計(jì)分錄公式匯總。

工業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程：籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)和分配。

一、融資資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益

好了，篇幅有限，就不一一給大家展示了。

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(免費(fèi)下載)應(yīng)收賬款和收入是緊密聯(lián)系在一起的，要一起考察。這個(gè)題目量大不是好事。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，回款慢，地位低，現(xiàn)金流受影響。對(duì)于最好的轉(zhuǎn)讓，可能存在欺詐、撥備不足等問(wèn)題。對(duì)于復(fù)習(xí)這個(gè)科目的小伙伴來(lái)說(shuō)，意味著確認(rèn)工作量的增加(發(fā)函、提醒、代入)。以下是審核中的一些要點(diǎn)：

一、壞賬準(zhǔn)備的核銷、核銷和核銷

(1)核銷是指注銷。應(yīng)收賬款無(wú)法收回的，核銷相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。其會(huì)計(jì)處理一直是一個(gè)混亂點(diǎn)，這是必要的。

2017年初，亓航公司應(yīng)收賬款1100萬(wàn)，賬齡不到一年，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備110萬(wàn)。2017年其中100萬(wàn)無(wú)法核銷，2017年末應(yīng)收賬款余額1000萬(wàn)，賬齡1-2年，撥備比例20。讓我們感受一下會(huì)計(jì)處理：

核銷(全額):

借：壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)，貸：應(yīng)收賬款100萬(wàn)；

2017年末，彌補(bǔ)壞賬：

借方：資產(chǎn)減值損失1000 *(20-10)=100萬(wàn)。

貸款：壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)；

之前核銷的壞賬準(zhǔn)備，由于對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備只有10萬(wàn)元，但當(dāng)期沖減了100萬(wàn)元，需要恢復(fù)90萬(wàn)元：

借：資產(chǎn)減值損失90萬(wàn)元，貸：壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。

看看壞賬準(zhǔn)備賬戶變化過(guò)程，

最終，壞賬準(zhǔn)備期末比期初增加90萬(wàn)。

我們來(lái)看看資產(chǎn)減值損失的過(guò)程：

最終本期資產(chǎn)減值損失金額為190萬(wàn)。

這樣一來(lái)，壞賬準(zhǔn)備賬戶的本期增減額就不等于資產(chǎn)減值損失賬戶的金額，差額就是應(yīng)收賬款的本期核銷金額100萬(wàn)。

繼續(xù)，如果2018年這100萬(wàn)收到50萬(wàn)，原來(lái)的1000萬(wàn)全部收回。會(huì)計(jì)處理：

按收回金額轉(zhuǎn)回核銷。

借：50萬(wàn)應(yīng)收賬款，貸：50萬(wàn)壞賬準(zhǔn)備，借：50銀行存款，貸：50應(yīng)收賬款；

該款項(xiàng)已收回并轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備：

借：壞賬準(zhǔn)備5020萬(wàn)=250萬(wàn)，貸：資產(chǎn)減值損失250萬(wàn)。

參見表格：

因此，本期末壞賬準(zhǔn)備比期初減少了200萬(wàn)。

因此，本期確認(rèn)資產(chǎn)減值損失為-250萬(wàn)。

差額是收回的50萬(wàn)核銷應(yīng)收賬款。

根據(jù)前面的案例，我們總結(jié)出以下兩點(diǎn)：

1.應(yīng)收賬款收不回來(lái)的，要核銷，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，而是資產(chǎn)減值損失(根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南)。比如上例，100萬(wàn)應(yīng)收賬款收不回來(lái)。借：壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)，貸：應(yīng)收賬款100萬(wàn)，借：資產(chǎn)減值損失90萬(wàn)，貸：壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)。合并兩個(gè)條目：

借方：資產(chǎn)減值損失90萬(wàn)，

壞賬準(zhǔn)備金10萬(wàn)，

貸款：應(yīng)收賬款100萬(wàn)。

2.檢查筆記。如果沒(méi)有壞賬核銷，壞賬準(zhǔn)備期初和期末的變動(dòng)金額為p

2.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)為壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異。

在附注中，壞賬準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)等于壞賬準(zhǔn)備余額乘以適用的所得稅率(可預(yù)測(cè)的未來(lái)稅率)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用金額為遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)金額，即期初和期末壞賬準(zhǔn)備的變動(dòng)金額乘以所得稅率。應(yīng)收賬款發(fā)生實(shí)際損失或收回時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)予以轉(zhuǎn)回。

關(guān)于壞賬準(zhǔn)備遞延所得稅的深入討論，請(qǐng)閱讀本文以徹底掌握遞延所得稅(第二部分)。

三、應(yīng)收賬款的重點(diǎn)

這個(gè)主體的真實(shí)存在要結(jié)合收入真實(shí)性審核，本文的收入審核在此不再贅述，也不會(huì)在信中提及。重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

1、壞賬比例與行業(yè)相比，計(jì)提是否足夠謹(jǐn)慎；

2.關(guān)注賬齡超過(guò)2年的應(yīng)收賬款收回的可能性，是否存在訴訟。

3.對(duì)比行業(yè)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率如果回款太快或太慢需要進(jìn)一步說(shuō)明；

4.應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，涉及關(guān)聯(lián)方銷售的，應(yīng)補(bǔ)充定價(jià)公允性測(cè)試草案(類似于商品的市場(chǎng)價(jià)格比較)。啟信寶和天眼查可以核實(shí)相關(guān)方的身份

5、付款后核實(shí)真?zhèn)危?/p>

6.期后要注意是否存在虛構(gòu)的應(yīng)收賬款。

7.如果應(yīng)收賬款前五位單位的披露與收入前五位單位的披露不一致，進(jìn)一步查明原因，是否存在資金流出、借入應(yīng)收賬款、借出銀行存款的情況。

8、核銷應(yīng)收賬款引起足夠的重視。有兩種可能：一是核銷的應(yīng)收賬款是預(yù)虛構(gòu)的；二是實(shí)際應(yīng)收賬款已通過(guò)其他銀行卡收回放入私人腰包，賬面上的應(yīng)收賬款已核銷。

9.壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期計(jì)提，未來(lái)轉(zhuǎn)回，容易被利用和操縱利潤(rùn)。常見的情況如下：

(1)“洗個(gè)大澡”。即在業(yè)績(jī)虧損的時(shí)代，更多的是以次年盈利為目的計(jì)提撥備。虧損的年份反正已經(jīng)虧了，多虧點(diǎn)也無(wú)妨。如果能為未來(lái)盈利鋪路，何樂(lè)而不為呢？壞賬準(zhǔn)備相當(dāng)不錯(cuò)。未來(lái)如果轉(zhuǎn)回為負(fù)資產(chǎn)減值損失，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)增加。

(2)扭虧為盈。今年業(yè)績(jī)不好，預(yù)計(jì)盈虧徘徊，所以壞賬準(zhǔn)備比例改寬松點(diǎn)。

四、欣泰電氣的欺詐邏輯。

應(yīng)收賬款過(guò)大導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備過(guò)大，進(jìn)而影響利潤(rùn)。所以年末應(yīng)收賬款通過(guò)借款償還，年審后再還錢，可以減少壞賬準(zhǔn)備，不影響利潤(rùn)。具體操作并不難。第三方把錢打到股東賬戶，出納取出來(lái)交給公司。現(xiàn)金貸單上寫付款人為客戶就可以了。年審后，資金從賬戶中轉(zhuǎn)出，應(yīng)收賬款恢復(fù)。很多人會(huì)問(wèn)，這個(gè)方法不巧妙，為什么老師發(fā)現(xiàn)不了？首先，年底集中收錢很可疑。如果說(shuō)客戶愛拖到年底，沒(méi)什么好說(shuō)的，但是期間之后的資金大量流出就要注意了。

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