加工計價下原材料再出口的會計處理

進料加工是指我國有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)用外匯進口原料、料、輔料、件、備件、件。

輔料和包裝材料加工成成品或半成品后出口。進料加工包括定價加工和委托加工。

這個表格。飼料加工的會計核算在現(xiàn)行會計制度中沒有明確規(guī)定。本文只關(guān)注在定價加工模式下的進料加工退貨。

討論了出口業(yè)務(wù)的會計處理。

定價加工也叫雙重定價法，即雙方分別處理正常的購銷關(guān)系：用于出口產(chǎn)品的進口料件視同外貿(mào)企業(yè)

工業(yè)轉(zhuǎn)售給加工廠；加工后的成品由外貿(mào)企業(yè)從加工廠購買。

例：某外貿(mào)企業(yè)從外國投資者A處進口原材料3萬公斤，價值30萬美元，將價款轉(zhuǎn)給W廠安排。

正在處理。原材料價格為300萬元，按消耗定額交付成品1萬件，每件按人410元。

貨幣收購。同時，外貿(mào)企業(yè)與外商B協(xié)商，以每件50美元的價格全部出口，匯率為1美元=https://www.zhucesz.com/。

近期沒有波動。

假設(shè)沒有對口合同免征85%進口稅，關(guān)稅稅率為20，增值稅稅率為17，退稅率為9。

1.計算相關(guān)進口稅并編制相關(guān)會計分錄：進口稅=完稅價格關(guān)稅稅率(1-免稅

率)=30萬 https://www.zhucesz.com/ 20 (1-85)=https://www.zhucesz.com/萬元。

進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格為十關(guān)稅)增值稅稅率(1-免征額)=30萬, https://www.zhucesz.com/和(

1 20) 17 (1-85)=79866元。

(1)借：商品采購——飼料加工( https://www.zhucesz.com/萬)261萬。

貸款：應(yīng)付賬款——外國a萬。

(2)借款：商品采購-材料加工78300元。

貸：應(yīng)交稅費-進口稅78，300。

(3)借方：應(yīng)交稅費-進口關(guān)稅https://www.zhucesz.com/萬元。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)79，866

貸款：銀行存款158166。

(4)借款：材料及材料-進料加工https://www.zhucesz.com/萬元。

貸：商品采購-飼料加工https://www.zhucesz.com/萬元。

2、價款300萬元撥給加工廠，以加工廠的出庫單和入庫單作為分錄：

(1)借方：應(yīng)收賬款——W廠3，510，000。

貸款：其他銷售收入33，354定價300萬。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51萬。

(2)借：其他銷售成本33，354，價款https://www.zhucesz.com/萬。

貸款：材料——，材料https://www.zhucesz.com/萬，加工用材料。

3.加工、采購、入庫后，以收據(jù)和工廠增值稅發(fā)票為分錄：

(1)借：通過采購——件商品加工410萬件產(chǎn)成品。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)https://www.zhucesz.com/萬。

貸：應(yīng)付賬款——w工廠https://www.zhucesz.com/萬。

(2)借：庫存出口商品410萬。

貸：商品采購——，加工品進項410萬。

4、出口單據(jù)：

(1)借方：應(yīng)收賬款33，354，外國投資者B(50 , https://www.zhucesz.com/和 1萬)4，350，000。

信用：出口商品銷售收入435萬元。

(2)借方：出口商品銷售成本410萬。

信用：庫存出口商品410萬。

5.審辦's出口退稅。在這種情況下，飼料加工業(yè)務(wù)可以退還的增值稅包括兩項：一是進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅。

；二是定價過程中繳納的增值稅。計算如下：

(1)進口環(huán)節(jié)已繳增值稅的退稅額和轉(zhuǎn)出額：出口退稅額=關(guān)稅的完稅價格(1關(guān)稅

率) 1-免征額率)退稅率=30萬 https://www.zhucesz.com/(1 20)(1-85) 9=42282 or=

固體

增值稅金額稅率退稅率=7986617 9=42282轉(zhuǎn)出進項稅額=實際稅額-轉(zhuǎn)出。

退稅

=79,866-42,282=37,584。

(2)定價過程中支付的增值稅退(出)稅金額：出口退稅=定價過程中實際支付的金額。

增值稅征收率退稅率=(進項稅https://www.zhucesz.com/萬-銷項稅51萬)17 9=https://www.zhucesz.com/萬or=

買價與調(diào)撥價的差額退稅率=(410萬-300萬) 9=https://www.zhucesz.com/萬轉(zhuǎn)出進項稅=

評價

加工環(huán)節(jié)繳納的增值稅-該環(huán)節(jié)退稅=(https://www.zhucesz.com/萬-51萬)https://www.zhucesz.com/萬=https://www.zhucesz.com/萬(

3)本

例：轉(zhuǎn)出的出口退稅和進項稅：出口退稅=42282 99000=141282(人民幣)。

轉(zhuǎn)出進項稅=37584 88000=125584(元)

根據(jù)計算結(jié)果，做如下分錄：

借方：出口商品銷售成本125，584。

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)125，584。

借方：應(yīng)收出口退稅141，282。

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)141，282。