會(huì)展公司提供會(huì)展服務(wù)期間購(gòu)買的餐飲服務(wù)是否計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？所得稅需要調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？

會(huì)展公司在為客戶提供會(huì)展服務(wù)的同時(shí)，向第三方購(gòu)買餐飲服務(wù)(合同約定會(huì)展公司承擔(dān)客戶在會(huì)展期間的餐飲和住宿)。這個(gè)餐費(fèi)在會(huì)計(jì)上能不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？企業(yè)所得稅是按成本收取還是并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)？以上兩個(gè)問題的答案有文檔支持嗎？

回答：

問題中的餐飲服務(wù)支出應(yīng)作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算，該成本可在稅前全額扣除。不需要在稅前扣除“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，所以不需要加稅。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

會(huì)展公司提供的服務(wù)包括住宿和餐飲服務(wù)。性質(zhì)上和旅游公司接待旅游團(tuán)時(shí)提供的是一樣的。外包的住宿和餐飲服務(wù)與其收入直接相關(guān)，可根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定在稅前扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理和其他活動(dòng)中為招待客人而支付的各種費(fèi)用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推廣、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交流、會(huì)議接待、賓客接待等發(fā)生的費(fèi)用。比如餐食、巖茶、交通等。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍方面，無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是稅法都沒有給出準(zhǔn)確的定義。

但一般理解為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”是主人免費(fèi)提供給客戶的。在問題中的會(huì)展服務(wù)和旅游服務(wù)中，住宿和餐飲服務(wù)不是“免費(fèi)”的，而是客戶購(gòu)買的服務(wù)。所以可以全額作為成本在稅前扣除，不需要并入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”進(jìn)行扣除和增稅。