1.接收外匯資金時(shí)，登記美元和人民幣賬戶：

借方：銀行存款-美元賬戶

貸項(xiàng)：應(yīng)收賬款-客戶名稱

2.美元結(jié)算時(shí)：

借方：銀行存款-人民幣

財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益(按差額計(jì)算)

貸款：銀行存款(或應(yīng)收賬款)-美元賬戶。

3.如果企業(yè)一個(gè)月轉(zhuǎn)一次外匯，需要根據(jù)匯率進(jìn)行調(diào)整：

(1)當(dāng)當(dāng)前匯率小于賬面匯率時(shí)，表示匯率下降了：

應(yīng)收賬款、銀行存款等資產(chǎn)發(fā)生損失，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

貸款：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

(2)對(duì)于應(yīng)付賬款等負(fù)債，也會(huì)減少費(fèi)用，減少的部分借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，紅色填列。條目是：

借方：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益(紅色)

貸：應(yīng)付賬款

(2)當(dāng)當(dāng)前匯率大于賬面匯率時(shí)，說明匯率上漲了：

(1)對(duì)于相當(dāng)于增值的資產(chǎn)項(xiàng)目，增值部分可計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方，以紅色填列，分錄如下：

借方：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌收益(紅色)

貸款：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

(2)對(duì)于應(yīng)付賬款等負(fù)債項(xiàng)目，費(fèi)用也會(huì)增加，增加的部分可以計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借方。條目如下所示：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

貸：應(yīng)付賬款