因?yàn)楦郊佣愂菍?shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算出來(lái)的。因此，企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，在月末或季末確認(rèn)不超過(guò)早限的情況下，可以將增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，而教育費(fèi)附加在月末或季末計(jì)提，不需要計(jì)提，也不需要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。根據(jù)減半征收后的實(shí)際稅額，作如下分錄：

借方：稅金及附加，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-附加稅。

借：應(yīng)交稅金-附加，

貸款：銀行存款。

減半征收相關(guān)稅費(fèi)的企業(yè)，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”或“稅金及或附加”、“所得稅費(fèi)用”科目核算。營(yíng)業(yè)外收入是指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程沒(méi)有直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的收入。稅金及附加：反映消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、陸培，資源稅、教育費(fèi)附加等。

小型微利企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得稅*50*20，其中50減半，20為稅率。

基于：

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

1.月銷售額在10萬(wàn)元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家未限制或禁止的行業(yè)，同時(shí)符合年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人員不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。

職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)。職工人數(shù)和資產(chǎn)總額按全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值季末值)2

年度季度平均值=年度季度平均值之和4

年度中間開(kāi)始或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。