第一，小規(guī)模特征

1.定義：

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。

2、會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單：

規(guī)模小、業(yè)務(wù)量小且業(yè)務(wù)單一的，許多會(huì)計(jì)分錄可以簡(jiǎn)化。

3.無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：

小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一般成本費(fèi)用可以通過增值稅普通發(fā)票取得。

4.貨物和發(fā)票的總體定價(jià)：

外購貨物沒有單獨(dú)的進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)。在分錄，進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)與貨物價(jià)格相結(jié)合來計(jì)算獲得貨物的價(jià)格。

二、小規(guī)模常用的16位會(huì)計(jì)分錄

1.收到股東的資本投資。

借：銀行存款

貸款：實(shí)收資本

2.接受儲(chǔ)備基金

借：手頭現(xiàn)金

貸款：銀行存款

3.租賃(租賃包含在長期待攤費(fèi)用中)

借：長期待攤費(fèi)用-租金

貸款：銀行存款

4.購買電腦、辦公家具等固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)

貸款：銀行存款

5.購買鋼筆、紙袋等辦公用品。

借：管理費(fèi)

貸款：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

6.支付所有與銷售相關(guān)的費(fèi)用。

借：銷售費(fèi)用

貸款：現(xiàn)金(銀行存款)

7.采購商品時(shí)，增值稅直接計(jì)入產(chǎn)品成本。

借：庫存商品(含稅價(jià))

貸款：銀行存款

8.銀行費(fèi)用等。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款：銀行存款

9.銷售商品

借：銀行存款

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅按3計(jì)提)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

借出：庫存商品

10、疫情期間按實(shí)際征收1。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(2減)

貸款：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

但實(shí)際上很多會(huì)計(jì)都是直接按照1來計(jì)稅的。作為小規(guī)模納稅人，分錄's審核并不嚴(yán)格，也不存在問題。

11.本月工資及福利費(fèi)不計(jì)提。

借：管理費(fèi)-工資(間接銷售崗)

銷售費(fèi)用-工資(直銷崗)

貸款：應(yīng)付職工薪酬

12.與稅收相關(guān)的分錄

增值稅：在銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提。

借：銀行存款

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

根據(jù)增值稅：應(yīng)計(jì)附加稅

借：稅費(fèi)

:貸款應(yīng)交稅費(fèi)-交城建設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)。

:-教育費(fèi)附加貸款應(yīng)交稅費(fèi)

:-地方教育附加貸款應(yīng)交稅費(fèi)

繳納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-交城建筑稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

借：元交稅——地方教育附加

貸款：銀行存款

13.利息收益

應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)：

借：應(yīng)收利息

貸款：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入

實(shí)際收到利息：

借：銀行存款

貸款應(yīng)收利息：

14.固定資產(chǎn)折舊

借：管理費(fèi)-折舊費(fèi)(包含哪個(gè)部門用哪個(gè)費(fèi)用)

貸款累計(jì)折舊：

15.材料倉儲(chǔ)

1)、購買材料或商品

如已取得發(fā)票等憑證或已付款，但材料或商品尚未到達(dá)，

借：在途材料(總價(jià)加稅)

貸款：銀行存款(已付金額后)

應(yīng)付賬款等。(根據(jù)應(yīng)付金額)

待采購的材料或商品到達(dá)小企業(yè)驗(yàn)收入庫時(shí)，

借入：原材料/庫存商品

借出：在途材料

2)采購并驗(yàn)收入庫的材料按實(shí)際成本支付。

借：原材料(總價(jià)加稅)

貸款：銀行存款(已付金額后)

應(yīng)付賬款等。(根據(jù)應(yīng)付金額)

3)委托單位加工并已驗(yàn)收入庫的材料，在委托加工過程中按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

借：原材料

借：委托加工材料

4)、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的材料，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

借：生產(chǎn)成本

生產(chǎn)費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用等。

貸款：原材料

5)、隨商品出售并單獨(dú)定價(jià)的包裝，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸款：原材料

6)收取租用包裝的租金

2)將本月收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他營業(yè)收入

非營業(yè)收入

貸款：本年利潤商品采購會(huì)計(jì)分錄

1.企業(yè)采購商品并取得相應(yīng)發(fā)票時(shí)：

借：原材料(或庫存商品)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)付賬款——公司名稱

2、企業(yè)為購買商品支付的款項(xiàng)：

借方：應(yīng)付賬款——公司名稱

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

企業(yè)購入商品并取得相應(yīng)發(fā)票時(shí)，應(yīng)通過“原材料”或“庫存商品”科目核算，涉及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，還應(yīng)通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算；企業(yè)支付購貨款時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目進(jìn)行核算。