在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，月末計(jì)算當(dāng)月未交或多交的增值稅。同時(shí)，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“未交轉(zhuǎn)增值稅”和“多交轉(zhuǎn)增值稅”欄目。

示例如下(假設(shè)以下示例是獨(dú)立的，并且沒(méi)有期初余額):

(1)如果本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，月末應(yīng)準(zhǔn)備以下會(huì)計(jì)分錄：

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出增值稅)20

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅20

如果本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為101萬(wàn)元，月末不用編制會(huì)計(jì)分錄。此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目借方余額為10，000元，屬于未抵扣的增值稅。

(3)若本月增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，已繳稅額為30萬(wàn)元(本月已繳增值稅在已繳稅額明細(xì)科目核算)，月末應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)10

(4)若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元，已繳稅款為30萬(wàn)元，月末應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金-未付增值稅30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)30

注意：轉(zhuǎn)出的多繳增值稅只能在本期已繳稅內(nèi)沖正。轉(zhuǎn)出多繳的增值稅只有30萬(wàn)而不是50萬(wàn)，借貸差額20萬(wàn)屬于未抵扣的增值稅。