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為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化稅收服務(wù)，方便納稅人辦理稅收有關(guān)事務(wù)，促進煤炭資源稅管理的規(guī)范化，國家稅務(wù)總局近日制定了《煤炭資源稅征收管理辦法》。 （試用）”（以下簡稱“方法”）。

《辦法》規(guī)定，開采和銷售應(yīng)稅煤炭的納稅人，應(yīng)當按從價稅率計算繳納資源稅。應(yīng)稅煤炭包括原煤和用未稅原煤加工過的洗煤（即自開采原煤）。原煤是指通過石簡單選擇的煤rough石（the石的直徑大于50mm），以及經(jīng)過篩選和分類的篩分煤。洗煤是指通過篩分，破碎，水洗，空洗等物理化學過程除灰，去除煤石后的煤產(chǎn)品，包括煤clean石，中煤，煤泥等。

煤炭資源稅的應(yīng)納稅額是通過將原煤或洗煤的應(yīng)稅銷售額乘以適用稅率計算得出的。應(yīng)稅原煤銷售是指納稅人向原煤銷售購買者收取的全價和超價費用，其中不包括所征收的增值稅增值稅和從礦井到車站，碼頭或地方的運輸費用。由買方指定。洗煤的應(yīng)稅銷售額是通過將洗煤的銷售額乘以轉(zhuǎn)換率得出的。洗煤的銷售是指納稅人從購買者購買洗煤的價款中收取的全價和超價費用，包括洗滌副產(chǎn)品的銷售，不包括所收取的增值稅和從煤炭中取得的增值稅。到買方指定地點的車站，碼頭或工廠的運輸費用。

在計算應(yīng)稅煤炭銷售時，納稅人的原煤和洗煤銷售包括運輸成本，建設(shè)資金，以及根據(jù)“財政部的規(guī)定”扣除的與運輸和銷售有關(guān)的裝卸，倉儲，港口雜項和其他費用。實施《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭資源稅費政策的補充通知》（財稅[2015] 70號），扣除憑證包括有關(guān)發(fā)票或主管稅務(wù)機關(guān)審查的其他憑證。成本明顯高于當?shù)厥袌鰞r格，應(yīng)稅煤炭產(chǎn)品價格低，沒有正當理由，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)合理調(diào)整應(yīng)稅價格。

出售應(yīng)稅煤炭的納稅人應(yīng)在銷售過程中繳納資源稅。直接自開采的原煤或經(jīng)洗滌加工后直接生產(chǎn)焦炭，煤氣，煤化工，電力等深加工煤產(chǎn)品的納稅人，視為出售，在轉(zhuǎn)讓中應(yīng)繳納資源稅。原煤或洗煤。納稅人的煤礦所在地與清算所不在同一行政區(qū)域（縣級以上）的，應(yīng)當在煤礦所在地繳納煤炭資源稅。納稅人在本省，自治區(qū)，直轄市范圍內(nèi)開采應(yīng)稅煤炭的，需要調(diào)整納稅地點的，由省，自治區(qū)，直轄市的稅務(wù)機關(guān)決定。

如果納稅人申報的原煤或洗煤的銷售價格明顯較低且沒有正當理由，或者有被視為以應(yīng)稅價格銷售的應(yīng)稅煤炭的行為，由主管稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)納稅所得額。價格按以下順序排列：[1)根據(jù)納稅人最近時期類似原煤或洗煤的平均銷售價格確定。[2)根據(jù)相似原煤或洗煤的平均銷售價格確定。最近期其他納稅人的煤炭（3)按構(gòu)成計算確定稅價。構(gòu)成應(yīng)稅價格=成本×（1 +成本利潤率）÷（1-資源稅率）該公式由省，自治區(qū)和直轄市的應(yīng)稅煤炭的平均成本利潤根據(jù)同一應(yīng)稅煤炭的平均成本確定。

納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價格和費用；他們不得按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價格和費用，并減少其義務(wù)。對于稅收，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行合理調(diào)整。

將自采原煤與購入的原煤（包括煤石）混合出售的納稅人，應(yīng)準確計算購入的原煤的數(shù)量，單價和運費，并在確認計稅依據(jù)時扣除相應(yīng)的購入原煤購買金額。計稅依據(jù)=當前混合原煤銷售-用于混合銷售的外部購買原煤的當前購買量。購買原煤的購買量=購買原煤的購買量×單價。

煤炭資源稅的減免應(yīng)按照《資源稅暫行條例》，《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》執(zhí)行（財稅[2014] 72號）等相關(guān)政策法規(guī)。

“措施”將于2015年8月1日生效。

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