一般納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣減，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)稅率為17％；如果稅法規(guī)定允許抵扣該固定資產(chǎn)的購買，則企業(yè)未因未能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或其他原因而實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，并認(rèn)為企業(yè)已自動(dòng)放棄了進(jìn)項(xiàng)稅�？鄢龣�(quán)，并在出售固定資產(chǎn)時(shí)按適用稅率17％征收增值稅。那么，小規(guī)模納稅人如何為出售已使用的固定資產(chǎn)支付增值稅？

《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用低增值稅率和簡(jiǎn)化辦法征收某些商品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]第2號(hào)）。 9）規(guī)定小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）自行出售二手固定資產(chǎn)，應(yīng)按2％的稅率繳納增值稅。出售非固定資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，按3％的稅率征收增值稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人使用的固定資產(chǎn)銷售征收增值稅，財(cái)稅[2013] 37號(hào)沒有新規(guī)定。

讓我們舉一個(gè)例子來看一下小規(guī)模納稅人出售二手固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方式

例如，一家公司是小型納稅人。 2013年2月，該公司購買了103,000元（含稅）的生產(chǎn)設(shè)備，已付清貨款，并按10年折舊。由于技術(shù)原因，該設(shè)備不適合生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)需求。該設(shè)備于2013年8月以82,400元（含稅）的價(jià)格售出，并已收到付款。那么公司出售其使用過的設(shè)備應(yīng)支付多少增值稅？

會(huì)計(jì)處理方法如下：

1.2013年2月購買設(shè)備時(shí)：

借款：固定資產(chǎn)設(shè)備103000

貸款：銀行存款103000

2.從2013年3月至2013年8月應(yīng)計(jì)折舊：

借款：制造成本5150

貸款：累計(jì)折舊5150（103000÷10÷12×6)。

3.設(shè)備于2013年8月處置：

借款：銀行存款82400

貸款：固定資產(chǎn)清算80800

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅1600〔82400÷（1 + 3％）×2％〕

借款：固定資產(chǎn)清理97850

累計(jì)折舊5150

貸款：固定資產(chǎn)103000

進(jìn)行并清理損益：

借款：17050營(yíng)業(yè)外支出

貸款：固定資產(chǎn)清算17050

該公司出售其使用過的設(shè)備應(yīng)繳納增值稅1600元。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。