[指南]：增值稅改革后，建筑勞務(wù)外包或勞務(wù)派遣哪個(gè)更好？一、建筑勞務(wù)公司1.增值稅改革后，用于清算勞動(dòng)合同的合同稅率將降低。對(duì)于建筑工人公司，增值稅改革后，按照稅法，建筑工人公司...

增值稅改革后的建筑勞務(wù)外包或勞務(wù)派遣哪個(gè)更好？

一、建筑勞動(dòng)服務(wù)公司

1.增值稅改革后，清算合同勞動(dòng)合同的稅率降低了

對(duì)于建筑業(yè)公司，根據(jù)稅法，增值稅改革后，建筑業(yè)公司應(yīng)繳納11％的稅。在增值稅改革之前，建筑勞務(wù)公司的稅率為3％，相當(dāng)于多了8％。因此，建筑勞務(wù)公司的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。

稅法規(guī)定，可以為合同清算勞動(dòng)合同選擇簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算方法。因此，建筑勞務(wù)公司與總承包公司簽訂合同時(shí)，基本上就是簽訂清晰的勞動(dòng)合同。

通過(guò)這種方式，建筑工人公司可以選擇簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算方法，實(shí)際上是按3％/（1 + 3％）=2.91％的稅率征稅。也就是說(shuō)，增值稅改革后，建筑勞務(wù)公司的稅率比增值稅改革前降低了0.09％。

2.總承包商簽署勞動(dòng)合同并節(jié)省稅款

（[1）選擇與建筑勞務(wù)公司簽訂清算合同，可以將人工成本扣除3％

對(duì)于總承包商，如果您選擇與建筑勞務(wù)公司合作并簽訂清算合同，則可以將總承包商的人工成本扣除3％。如果您不與建筑勞務(wù)公司合作，則人工成本必須采用薪資表的形式，這樣就不能將其扣除。人工成本是純粹支付給所有者的11％。

（[2）無(wú)需承擔(dān)工人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用

總承包商選擇與建筑工人公司合作，無(wú)需承擔(dān)工人的社會(huì)保障費(fèi)用。

在增值稅改革之前，代表項(xiàng)目所在地開(kāi)具建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)安裝發(fā)票。地方稅務(wù)局經(jīng)常在開(kāi)具建筑和安裝發(fā)票時(shí)從工人的工資中一次性扣除個(gè)人所得稅。增值稅改革后，增值稅必須返還到公司注冊(cè)申報(bào)的地方。如果發(fā)票是在公司注冊(cè)地的另一方開(kāi)具的，則無(wú)需扣除工人工資的個(gè)人稅。

根據(jù)勞動(dòng)合同法，建筑公司和建筑工地上的農(nóng)民工構(gòu)成了就業(yè)與就業(yè)之間的關(guān)系。如果建筑企業(yè)按照工資表的形式支付工人工資（不使用建筑工人），則根據(jù)規(guī)定，所有工人還必須支付社會(huì)保障。結(jié)果，建筑公司將不知所措。

因此，增值稅改革后，農(nóng)民工的工資不能再以工資表的形式出現(xiàn)，必須去“與建筑工人服務(wù)公司簽訂合同”。這是互利共贏的局面。因此，大型建筑企業(yè)集團(tuán)可以考慮建立建筑勞務(wù)公司。

首先，與建筑勞務(wù)公司簽訂清算合同�？偝邪�商不需要購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)。這稱(chēng)為勞務(wù)外包。直接建筑勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票，總承包公司直接進(jìn)入工程建設(shè)。中學(xué)科目的人工成本還可以，發(fā)票可以扣除3％。

對(duì)于建筑勞務(wù)公司，稅率為2. 91％，同時(shí)，他們必須購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)并為農(nóng)民工支付社會(huì)保障。建筑工人公司負(fù)擔(dān)不起。

3.建筑勞務(wù)公司和社會(huì)保障金支付問(wèn)題

就實(shí)際情況而言，農(nóng)民工的工資是根據(jù)工作日數(shù)計(jì)算的。您可以在與工人簽訂合同時(shí)指出：

（[1）日薪包括“國(guó)民基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”；

（2）工人自愿放棄在項(xiàng)目建設(shè)地支付基本社會(huì)保險(xiǎn)，然后返回其注冊(cè)的社會(huì)保障部門(mén)繳納社會(huì)保險(xiǎn)。公司為移民支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。符合國(guó)家規(guī)定的工人。

（[3）工人的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是每月按時(shí)支付給工資卡的。

二、勞務(wù)派遣公司

1.勞務(wù)派遣公司實(shí)施差別稅制

根據(jù)2016年《財(cái)稅文件》第36號(hào)附件2的規(guī)定，增值稅改革后，勞務(wù)派遣公司將按6％的稅率征收增值稅（可扣除建筑業(yè)公司的人工成本降低6％）；

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年財(cái)稅文件第47號(hào)文件，增值稅改革后，勞務(wù)派遣公司還可以選擇計(jì)算稅款差額，即全部稅款勞務(wù)派遣公司從雇主那里收取的派遣人員減去派遣人員的工資，保險(xiǎn)和福利費(fèi)用，所得差額為簡(jiǎn)單征稅，應(yīng)征稅率為5％。

差異稅的稅額=差異/（1 + 5％）* 5％

稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣單位選擇對(duì)差額征稅時(shí)，只能抵扣差額，勞務(wù)派遣公司支付給被派遣職工的公司保險(xiǎn)待遇只能發(fā)行普通股。增值稅發(fā)票。

示例：勞務(wù)派遣公司從雇主那里收取了1000萬(wàn)人工成本，其中800萬(wàn)用于支付工人的工資和福利成本。勞務(wù)派遣公司采用差額稅。

按勞務(wù)派遣公司之差計(jì)算的稅額=（1000萬(wàn)至800萬(wàn)）/（1 + 5％）* 5％

對(duì)于總付款額為1000萬(wàn)的雇主，他們只能收到800萬(wàn)普通發(fā)票和200萬(wàn)特殊增值稅發(fā)票。

它可用于扣除，只有200萬(wàn)的發(fā)票扣除5％。對(duì)于建筑公司來(lái)說(shuō)，這肯定不劃算。

2.增值稅改革后，許多地方限制了勞務(wù)派遣的使用

增值稅改革后，建筑公司不應(yīng)使用勞務(wù)派遣方式。原因如下

（1）選擇勞務(wù)派遣仍需支付工人的社會(huì)保障費(fèi)用。

（2）根據(jù)《勞動(dòng)合同法》，雇用的派遣工人人數(shù)不得超過(guò)企業(yè)雇用的雇員總數(shù)的10％。（根據(jù)《勞動(dòng)合同法》，勞動(dòng)比例是被派遣的勞動(dòng)合同文件中使用的勞動(dòng)力是總和。）實(shí)際上，在大多數(shù)情況下，超過(guò)10％的農(nóng)民工被派往建筑工地，這是非法的。

（3）根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的暫行規(guī)定，勞務(wù)派遣員工只能在“臨時(shí)，輔助和替代”職位（臨時(shí)工，意味著工作時(shí)間不能超過(guò)6個(gè)月）中工作。另外，也禁止使用勞務(wù)派遣員工。

因此，增值稅改革后，建筑公司應(yīng)限制或終止使用勞務(wù)派遣，以便與建筑勞務(wù)公司合作并清除合同工的形式。

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