[指南]：1、會計資本化處理，稅法支出處理。特別是對于部分大修費用，會計判斷構(gòu)成了固定資產(chǎn)...

1、會計資本化處理，稅法支出處理。特別是，一些重大維修支出通過構(gòu)成固定資產(chǎn)確認條件的會計判斷予以資本化，但不滿足稅法規(guī)定的兩個限制，只能支出。例如，對固定資產(chǎn)機床進行了大修，并用新的配置替換了。機床原價為100萬元，大修支出為49萬元，在會計中資本化，在稅法中列支。

2、費用處理。例如，日常維護成本，不符合稅收要求的重大維護成本等。對于日常維護費用，稅法與會計之間沒有區(qū)別。對于大修支出，稅法規(guī)定了必須同時滿足的兩個限制：滿足條件的資本化處理和不滿足條件的支出處理。例如，對固定資產(chǎn)汽車進行大修，汽車的原價為100萬元，大修支出為49萬元，被視為會計費用和稅法費用。

3、固定資產(chǎn)資本化。例如，翻新支出，大規(guī)模翻新支出等通常金額較大，可以延長固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)原稅基需要調(diào)整。固定資產(chǎn)原價加上重建擴建支出減少。重新確定在重建和擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換所得的收支平衡的稅基。這和會計資本沒有什么不同。

4、會計費用處理，稅法資本化處理。不符合固定資產(chǎn)確認條件的支出，計入會計費用。符合稅法兩個限制的支出在稅法中予以資本化。例如，固定資產(chǎn)汽車大修，汽車原價為100萬元，大修支出為51萬元，大修后的使用壽命將延長2年。但是，稅法中的資本化并不是為了改變資產(chǎn)的稅基，而是作為長期資產(chǎn)。遞延費用應(yīng)在固定資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)分期攤銷。

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