如何處理在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中浪費(fèi)的發(fā)票企業(yè)
[指南]:根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用新版公路和內(nèi)陸貨運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕67號(hào)),貨運(yùn)發(fā)票必須由計(jì)算機(jī)和稅務(wù)控制設(shè)備簽發(fā)。筆跡無效。填寫貨運(yùn)發(fā)票時(shí)要輸入的字母...
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于公路和內(nèi)陸水運(yùn)行業(yè)使用新版統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕67號(hào)),必須出具貨運(yùn)發(fā)票。使用計(jì)算機(jī)和稅控設(shè)備,并且手寫無效。填寫貨運(yùn)發(fā)票時(shí),除了發(fā)票代碼和發(fā)票編號(hào)(一次性輸入)外,還需要輸入其他信息,其他內(nèi)容還包括發(fā)票日期,收貨人和納稅人識(shí)別號(hào),發(fā)貨人和納稅人識(shí)別號(hào),承運(yùn)人和納稅人識(shí)別號(hào),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和代碼,運(yùn)輸項(xiàng)目和金額,其他項(xiàng)目和金額,代理機(jī)構(gòu)和代碼(或稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和代碼),預(yù)扣稅,稅率,納稅憑證(或付款書)編號(hào),開票人。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)如實(shí)一次填寫,貨運(yùn)和其他費(fèi)用應(yīng)分開注明。
對(duì)于作廢的貨運(yùn)發(fā)票,國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用新版公路和內(nèi)陸貨運(yùn)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕101號(hào))規(guī)定。在開具發(fā)票的當(dāng)月取消運(yùn)輸。發(fā)生合同,退貨運(yùn)費(fèi),發(fā)票錯(cuò)誤等情況時(shí),開證方收到的發(fā)票聯(lián)或扣除聯(lián)符合無效條件的,視為無效。發(fā)行期間發(fā)現(xiàn)的任何錯(cuò)誤均可立即失效。必須注意的是,納稅人在獲得貨運(yùn)發(fā)票時(shí)必須進(jìn)行全面審查。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,應(yīng)將其作廢并重新打開。
無效的貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)滿足以下三個(gè)條件:1.收到退回的發(fā)票單和扣減發(fā)票的時(shí)間不超過發(fā)行人開??具發(fā)票的月份;2.發(fā)行人未執(zhí)行稅收控制或傳輸磁盤副本“稅收”且未記錄;3.如果收款人是增值稅一般納稅人,則納稅人尚未證明扣減優(yōu)惠券,或者證明結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)碼證明不一致”或“發(fā)票代碼和號(hào)碼證明不一致”?梢钥闯,上述納稅人的貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)視為無效的貨運(yùn)發(fā)票。
無效的貨運(yùn)發(fā)票的處理必須與數(shù)據(jù)處理和紙張?zhí)幚硗瑫r(shí)進(jìn)行。也就是說,作廢的貨運(yùn)發(fā)票必須在稅收控制系統(tǒng)中處理為“已作廢”,紙質(zhì)貨運(yùn)發(fā)票(包括未打印的貨運(yùn)發(fā)票)必須在每份副本上標(biāo)有“作廢”字樣,并且所有副本監(jiān)督章應(yīng)為切割處理。否則,如果僅紙張無效且發(fā)票稅收控制系統(tǒng)未失效,則會(huì)產(chǎn)生貨運(yùn)發(fā)票比較不一致的結(jié)果,這不僅會(huì)導(dǎo)致發(fā)票接收者無法扣除進(jìn)項(xiàng)稅,而且還會(huì)使發(fā)票接收人承擔(dān)不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
正確的操作方法是,企業(yè)財(cái)務(wù)部門在收到貨運(yùn)發(fā)票后應(yīng)立即與采購部門核對(duì),并在發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸合同有誤時(shí)及時(shí)通知賣方財(cái)務(wù)部門。或發(fā)票。如果收款人是一般增值稅納稅人,則財(cái)務(wù)部門應(yīng)在檢查并接受貨運(yùn)發(fā)票后立即去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)貨運(yùn)發(fā)票,并發(fā)現(xiàn)“納稅人識(shí)別號(hào)證明不符”或“發(fā)票代碼和編號(hào)證明不匹配”。這時(shí),應(yīng)立即通知賣方財(cái)務(wù)部門,并將無效的貨運(yùn)發(fā)票轉(zhuǎn)交給賣方,然后再進(jìn)行賣方的納稅副本和會(huì)計(jì)核算。
發(fā)票接收人取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票后,如果發(fā)票有誤但不符合無效條件,或者由于部分退還貨物而需要紅色發(fā)票,則應(yīng)按照紅色發(fā)票發(fā)行規(guī)定。






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