[指南]：第1條特別發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱特別發(fā)票）僅適用于購(gòu)買增值稅的普通人，小型增值稅納稅人和非增值稅納稅人不得購(gòu)買它。

第一條專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）僅限于購(gòu)買增值稅的普通人，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得購(gòu)買和使用增值稅。

第二條具有下列情況之一的一般納稅人不得購(gòu)買和使用特殊發(fā)票：

（一)會(huì)計(jì)核算不健全，也就是說(shuō)，增值稅的銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)交稅額無(wú)法根據(jù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和代理機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行確認(rèn)。

（[二)無(wú)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)和其他相關(guān)增值稅稅信息。

上述其他有關(guān)增值稅信息的內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分行確定。

（[三)具有以下行為，但在被稅務(wù)機(jī)關(guān)下令在限期內(nèi)進(jìn)行更正后，并未得到更正：

1.私人打印的特殊發(fā)票；

2.從稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的個(gè)人或?qū)嶓w購(gòu)買特殊發(fā)票；

3.借用別人的特殊發(fā)票；

4.向其他人提供特殊發(fā)票；

5.沒有根據(jù)本條第5條開具特殊發(fā)票；

6.無(wú)法按要求保留特殊發(fā)票；

7.無(wú)法根據(jù)本條例第16條聲明購(gòu)買，使用和存放特殊發(fā)票；

8.無(wú)法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

（[四)的商品全部屬于該人。

在上述情況下，一般納稅人購(gòu)買并使用了專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按余額收取專用發(fā)票。

第三條除本條例第四條所列情況外，一般納稅人銷售應(yīng)按照增值稅規(guī)定繳納增值稅的貨物（包括視同銷售貨物），應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)。 （以下稱為銷售應(yīng)稅項(xiàng)目），必須向購(gòu)買者開具特殊發(fā)票。

在以下情況下，不得開具第4條特殊發(fā)票：

（一)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅商品。

（[二)銷售免稅商品。

（[三)出售用于海關(guān)申報(bào)和出口應(yīng)稅服務(wù)的貨物。

（[四)將商品用于免稅商品。

（[五)將商品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

（[六)免費(fèi)將商品贈(zèng)與他人。

（七)提供非應(yīng)稅服務(wù)（應(yīng)加增值稅的服務(wù)除外），轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或出售房地產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅物品不得開具特殊發(fā)票。

第5條特殊發(fā)票必須根據(jù)以下要求簽發(fā)：

（一)字跡清晰。

（二)不能更改。

萬(wàn)一填寫不正確，應(yīng)另開專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上注明“誤裝和作廢”。如果特殊發(fā)票由于購(gòu)買者在開具后不要求而變得無(wú)效，則應(yīng)將其視為未正確填寫。

（三)項(xiàng)目已填寫。

（[四)票證和物品匹配，并且票面值與實(shí)際收取的金額匹配。

（[五)每一項(xiàng)的內(nèi)容正確。

（六)一次填寫所有鏈接，上下鏈接的內(nèi)容和數(shù)量相同。

（[七)發(fā)票優(yōu)惠券和扣除券都印有特殊郵票或發(fā)票郵票。

（八)按照本條例第6條規(guī)定的時(shí)限開具特殊發(fā)票。

（[九)請(qǐng)勿開具偽造的特殊發(fā)票。

（[十)不允許打開這本書并使用特殊發(fā)票。

（十一)不允許開具與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的發(fā)票不符的發(fā)票。

如果發(fā)出的特殊發(fā)票不符合上述要求，則不得將其用作減稅證明，購(gòu)買者有權(quán)拒絕該發(fā)票。

第六條發(fā)行特殊發(fā)票的期限如下：

（一)如果采用預(yù)付款，代收承兌和委托銀行代收的結(jié)算方式，則該日為發(fā)貨之日。

（二)如果采用付款和交付的結(jié)算方式，則為收款之日。

（三)如果采用信貸銷售或分期付款的結(jié)算方式，則應(yīng)以合同約定的收款日期為準(zhǔn)。

（[四)將貨物交付給他人進(jìn)行寄售銷售的日期是收到受托人發(fā)送的寄售清單的日期。

（五)具有兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到另一機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，以納稅日為準(zhǔn)。貨物已轉(zhuǎn)移。

（六)將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，即貨物轉(zhuǎn)移之日。

（[七)在貨物轉(zhuǎn)讓之日將貨物分配給股東。

一般納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)開具特殊發(fā)票，不得提前或延遲。

第七條特殊發(fā)票的基本組合統(tǒng)一規(guī)定為四份，每份必須用于以下規(guī)定的目的：

（一)第一個(gè)副本是存根副本，由賣方保留以備將來(lái)參考。

（二)第二份副本是發(fā)票副本，購(gòu)買者用作付款的帳單。

（三)第三份是減稅副本，購(gòu)買者應(yīng)使用減稅憑證。

（[四)第四頁(yè)是簿記表，賣方是銷售簿記憑證。

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